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"营改增"专题
(最新更新)
我国自
1979
年起引入增值税,增值税的征税范围经历了
84
、
94
、
09
年的多次重大调整。当前,我国正处于经济转型期,为大力发展第三产业,尤其是现代服务业,建立健全科学的财税制度对推动国民经济发展具有重要意义。
为完善税制、消除重复征税、降低企业税收成本、促进现代服务业发展。
2011
年底财政部国家税务总局印发了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》,自
2012
年
1
月
1
日起
施行。
2013
年
5
月财政部、国家税务总局印发财税〔
2013
〕
37
号,自
2013
年
8
月
1
日起
,在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。
2016
年
3
月财政部、国家税务总局又印发财税〔
2016
〕
36
号,自
2016
年
5
月
1
日起
,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围。
试点实施办法明确了征收增值税的基本规定,税率在
17%
、
13%
的基础上,新增了
11%
、
6%
两档低税率。
对试点期间各行业税负变动情况、营改增前后的优劣势、相关注意事项、特殊事例和主要政策,我们进行了初步的分析和说明。
营改增各行业分析
1.
交通运输业
2.
研发和技术服务
3.
信息技术服务
4.
文化创意服务
5.
物流辅助服务
6.
有形动产租赁服务
7.
鉴证咨询服务
注意事项
1.
折扣与退票处理
2.
会计科目设置
3.
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策
4.
开具发票的区别
5.
服务贸易等项目对外支付业务
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主要政策
48.
财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知(财税〔2017〕37号)
47.
国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第11号)
46.
国家税务总局关于启用全国增值税发票查验平台的公告(国家税务总局公告2016年第87号)
45.
国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第86号)
44.
财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知(财税〔2016〕140号)
43.
关于印发《增值税会计处理规定》的通知(财会[2016]22号)
43.
国家税务总局关于纳税人转让不动产缴纳增值税差额扣除有关问题的公告(国家税务总局公告2016年第73号)
42.
国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告(国家税务总局公告2016年第70号)
41.
国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第53号)
40.
上海市国家税务局 关于本市营业税改征增值税跨境应税行为免税管理有关事项的公告(上海市国家税务局公告2016年第10号)
39
.财政部国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险不动产租赁和非学历教育等政策的通知(财税〔2016〕68号)
38.
财政部 国家税务总局 关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知(财税〔2016〕47号)
37.
上海市国家税务局关于发布《纳税人跨区(县)提供建筑服务增值税征收管理操作办法(试行)》的公告(上海市国家税务局公告2016年第3号)
36.
上海市国家税务局关于本市建筑业营改增试点若干事项的公告(上海市国家税务局公告2016年第4号)
35.
上海市国家税务局关于发布《纳税人跨区(县)转让不动产增值税征收管理操作办法(试行)》公告(上海市国家税务局公告2016年第5号)
34.
上海市国家税务局关于发布《纳税人跨区(县)提供不动产经营性租赁服务增值税征收管理操作办法(试行)》的公告(上海市国家税务局公告2016年第6号)
33.
上海市国家税务局关于发布《个人出租不动产代开增值税发票管理办法(试行)》的公告(上海市国家税务局公告2016年第7号)
32.
财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知(财税〔2016〕46号)
31.
国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告(国家税务总局公告2016年第26号)
30.
财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知(财税〔2016〕43号)
29.
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告(国家税务总局公告2016年第23号)
28.
国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告(国家税务总局公告2016年第20号)
27.
国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告(国家税务总局公告2016年第19号)
26.
国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第18号)
25.
国家税务总局关于发布《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第17号)
24
.国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)
23.
国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第15号)
22
.国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第14号)
21.
国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2016年第13号)
20.
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号
19.
国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告 国家税务总局公告2015年第90号
18.
上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务免税备案管理有关事项的公告
上海市国家税务局公告2014年第8号
17.
国家税务总局关于重新发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》的公告 国家税务总局公告2014年第49号
16.
关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知 财税[2014] 43号
15.
关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知
财税〔2013〕106号
14.
上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期间税款清算有关问题的公告(新)上海市国家税务局公告〔
2013〕3
号
13.
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法(试行)》的公告(新)
12.
财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知
(财税〔2013〕37号)
(新)
11.
关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2013年第22号)
(新)
10.
关于转发《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》的通知(沪财预〔2012〕132号)
9.
财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税[2012]71号)
8.
财政部 国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知(财税[2012]53号)
7.
国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告(国家税务总局公告2012年第13号)
6.
关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告(上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2012年第2号)
5.
关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知(沪财税〔2012〕5号)
4.
关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告(上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第4号)
3.
关于营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告(上海市国家税务局 上海市地方税务局公告2011年第3号)
2.
国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2011年第65号)
1.
财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税
[2011]111
号)
总而言之,营业税改征增值税,是推动经济结构调整、促进发展转型的一项重大改革,也是积极财政政策和结构性减税的重要内容。实施这项改革,有利于消除重复征税,增强服务业竞争能力,促进社会专业化分工,推动三次产业融合;有利于降低小额纳税人税负,扶持小微企业发展,带动扩大就业;有利于推动结构调整,促进科技创新。将增值税征收范围覆盖所有的货物和劳务,不仅是与世界通行做法接轨,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。