•营改增各行业分析
行业 | 应税服务内容 | 税率变化 | 营改增后的优势与劣势 | 注意事项 | |||
原营业税 | 现增值 | 税率增减 | 优势 | 劣势 | |||
交通运输业 | 1.陆路运输服务 | 3% | 11% | 增加8% | 虽然交通运输业增值税一般纳税人税负增加了8%,但纳税人购买的运输设备以及油费可抵扣17%的进项税。接受方营改增前抵扣7%的增值税,现可抵扣11%的增值税,即多抵扣4%。 | (1)固定资产因更新周期较长,在无新购入固定资产的情况下,会产生增值税销项远大于进项的状况,导致企业税负压力增大。 | (1)铁路运输不在试点范围内; |
研发和技术 | 1.研发服务 | 5% | 6% | 增加1% | (1)对于技术咨询和工程勘察勘探服务的增值税一般纳税人来说税负大体上升1%。但对接受方而言,可能能抵扣6%的增值税进项税(限服务用于应税项目)。 |
| 技术转让服务以前归"转让无形资产"科目,现在归"现代服务业"。 |
信息技术 | 1.软件服务 | 5% | 6% | 增加1% | 此行业会涉及很多外包企业服务,接受方可抵扣接受服务发生的6%进项税。 |
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文化创意 | 1.设计服务 | 5% | 6% | 增加1% | 对于文化创意服务增值税一般纳税人接受服务后,能抵扣接受服务产生的6%进项税。 | 此行业人工成本占其成本费用总额的比重较大,此部分无法予以抵扣,税负压力增加。 | 商标著作权转让服务,属于营业税税目中的"转让无形资产",现在属于"现代服务业"。 |
物流辅助 | 1.航空服务 | 航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务:3% | 6% | 增加3% | 对于物流辅助服务增值税一般纳税人在接受服务后,能抵扣接受服务产生的6%进项税。 | (1)航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务税负增加3%,其它服务税负增加1%。 | 航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务归在"现代服务业"中,以前营业税税目归在"运输业"下。 |
物流辅助服务中除航空服务、打捞救助服务、装卸搬运服务的其它项目:5% | 增加1% | ||||||
有形动产 | 1.有形动产融资租赁服务 | 5% | 17% | 增加12% | 经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策,较原先5%的营业税税负率下降2%。 |
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鉴证咨询 | 1.认证服务 | 5% | 6% | 增加1% | 接受方在取得该服务的增值税发票后能抵扣6%的进项税。 | 此行业可抵扣的进项税额较少,税负未明显下降。 |
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